受到电池技术提升、充电设施完善和政策持续推动影响，新能源汽车渗透率快速提升，导致汽油、柴油等传统车用燃料的需求下降。同时，传统油气销售企业赖以生存的核心业务根基正在被撼动，面临着核心业务萎缩、资产价值减损、增长停滞、政策合规压力增大、品牌形象受损，以及跨界竞争加剧等多重严峻挑战。为此，传统油品销售企业需要提前布局，盘活资产，找到新的效益增长点。这既是顺应国家能源战略的必然要求，也是满足客户需求、维护品牌价值、构筑核心竞争力的必由之路。

        未来，随着新业务的开展，对应的财务管理方面的薄弱问题将愈加凸显。因此，企业的财务风险防控需求迫切。

        本文结合Y公司的实际情况，就加强网点新业务的财务监管、风险防范，以及下一步的防控措施进行探讨，旨在进一步提升风险防控效能。

风险分析

        风险一：资金管理。资金收支是常见的风险点，一是供应商、合作商结算风险。个别企业存在“未到货、先验收”的情况，导致供应商货款提前结算的风险；发生供应商清退时，存在未完成的退货订单或者未兑现的返利；合作商故意拖欠收益分成、水电费、租金等，导致资金被占用的风险。二是销售收款对账风险。销售系统与资金监管系统未实现及时联动，导致资金缴存不及时、被截留挪用的风险；从资金池调用清账时，可能出现业务错位的情况；发生销售退款时涉及电子券，容易出现退货失败但是资金池被重复使用的情况；开展洗车业务时交易数据未纳入平台，相关数据完全依赖对方提供，如果对账缺失或核对不及时、不严格，合作商可能出现虚增用券数、套取公司优惠等情况。三是资金缴存不及时，可能存在人为控制销售进程的风险。四是员工代收、代付款的风险。如通过个人代收代付，套取线下销售资金款项，完成线上销售业务；通过个人代收代付，积攒销售额，用团购谋取差价。五是套取积分优惠。客户未使用会员身份进行消费时，员工却在收银界面输入他人的会员号，套取客户该笔消费产生的积分。后续，员工可以利用积分兑换商品或洗车服务，甚至套取商品销售款或洗车费。

        风险二：税务管理。营销活动的多样性和力度可能会导致税务风险。一是优惠幅度过大的营销活动，如使用大额优惠券、限时秒杀等，可能被税务机关认定为视同销售。赠送给客户的实物，未视同销售纳税。二是涉及客户参与抽奖活动获得的奖品未代扣代缴个人所得税。

        风险三：预算和经营分析。一是制定的经营效益指标、费用预算不合理，无法对相关网点产生激励作用。经营周期内，对预算的执行情况把控不严。在严重偏离预算时，不能及时纠正。二是开展营销活动时未做效益测算。多项优惠，如优惠券、限时秒杀、积分等活动叠加，造成综合毛利率过低，甚至低于进货价格的风险。三是进行经营分析时，只停留在表面的数字，不能为业务提供抓手。

        风险四：会计数据失真的风险。系统之间缺乏关联性，导致财务信息失真。一是为了做大营业额，人为制作大额的优惠券，调高商品单价，导致报表数据基础品类营业额异常增大。二是调整其他业务与非油品互相促销的分摊比例，从而调节收入、利润等效益指标。三是涉及积分兑换，可能导致重复确认非油品收入。四是核算方法有误，对会计准则理解不彻底，可能导致在我方对电力产品不具备控制权的情况下使用全额法确认充换电收入。

        风险五：人员素质能力有待提高。相关财务人员需要从源头把控风险，可以从价值管理角度对前端业务进行预测和分析，进而提出切实可行的指导意见，为经营决策提供依据。这要求财务人员具备较高的能力。而目前的财务人员，特别是基层财务人员无论是知识结构还是能力水平都存在一定的差距。一是缺乏“领头雁”型人才。基层企业财务人员平均年龄偏大、学历较低、接受新事物能力较弱、自主学习意识不足、对近几年的准则变化部分不够了解、缺乏超前意识和全局意识。二是复合型财务人才不足。现在，很多企业建立了财务共享系统。财务人员要从传统会计向管理会计转变，需要懂业务。但是，很多财务人员长期从事单一的记账、算账工作，与业务部门的契合度不高，导致业财融合工作难以深入。

风险应对

        方法一，提升全员风险防范意识。企业每年可以通过内外两个系统对财务风险进行综合评估，列出风险清单和预案预警防范措施，形成风险防范矩阵。同时，企业可以安排相关人员对风险清单的内容进行集中学习与讨论，提升员工的风险防范意识，为后续的防控工作营造良好的内部环境。

        方法二，建立科学有效的监督奖惩措施。根据工作分工，各部门要各司其职。财务部门要做好资金、发票、税务等管理工作；经营部门要抓好网点的经营销售工作，并牵头拟定营销活动方案；发展投资部门要做好网点的维护工作，并做好投资计划；审计、纪检等监督部门要做好监察工作；各网点是各项制度执行和风险防范的落脚点。

        同时，企业要进一步完善管理绩效考核体系，对降本减费、提质创效的优秀做法进行大力推广；优秀网点要树立典型，加大奖励力度；对违反财务管理和内控制度的行为要进行惩处，杜绝再次出现类似问题。

        方法三，提高人员综合素质。与传统单一的油品销售活动不同，新业务的商品种类多、业务复杂度高、营销活动多样化。这对相关的从业人员提出了更高的要求。因此，企业要根据不同的职责范围和权限，进行对应的财务管理知识培训。同时，企业可以开展线上线下相结合的方式，利用在线平台进行学习和考试，并结合自查案例开展灵活学习。财务人员要提高对前端业务的预见性，培养科学管理的全局意识。

        方法四，夯实财务管理基础。

        其一，提升资金管控效率，压实资金管理责任，加大收支管控力度。资金预算执行率严格执行采购结算流程，认真审核采购订单、验收单、发票，确保“三单匹配”。

        其二，加大对供应商和合作商的管理力度。一是开发信用管理审批系统，加大供应商的清退管理力度。针对已经不在企业生态圈内的供应商，财务人员要重点关注采购合同是否履约完毕。达到付款条件的应及时完成结算、未达到付款条件的应尽快推动合同结项。而且，退货金额要督促收回或协商抵扣。二是加强对第三方合作商的业务监管，确保合作方提供的数据真实准确。其中，洗车业务原则上应该每日核对销售情况，并在销售系统中录入。财务与业务部门要加强沟通，了解业务流程与管理要求，对数据和报表要严格审核，加强不同维度的比对，提高风险敏感度，重视数据的真实性与合理性。

        其三，按时清理往来款项。严格履行合作条款要求，加强业务对账，做到合作款项应收尽收；加快信息化平台建设，规范预销售、资金池调用、退货退款等业务流程；动态跟踪客户往来款项逾期情况，防范滚动清账掩盖资金短缺的风险；资金款项严格执行“日清日结”，发现差异及时查明原因并跟踪处理。

        其四，及时缴存资金。营业资金要及时足额存入公司指定账户。缴存现金（代金券等）应与网点收款金额一致，严禁截留营业款；严格落实月盘、季盘、年盘，以及不定期现场抽查的要求，确保各类商品账实相符。

        其五，健全会员积分管理制度，严防套取积分行为的发生。企业应通过宣传提升客户对积分权益的敏感度，加大现场管理和视频监控力度，不定期地对积分使用情况进行检查，分析积分平台的积分发放与使用情况，对套取积分的行为实行零容忍。

        其六，落实资金风险常态化检查机制。企业要持续开展资金风险自查、互查工作，加大问题整改力度，保持资金风险防控的高压态势。

        方法五，税务管理应对。一是与当地税务监管部门保持密切沟通，学习、掌握最新的税收政策法规，依法合规纳税，并积极争取属地税务局的支持，避免因政策信息不对称引发税务风险。二是当采用新的营销方案时，财务人员应参与前期规划，认清业务实质，识别出视同销售行为，强化涉及税务相关事项的源头风险把控。三是涉及抽奖活动、礼品派送时，业务部门要及时登记客户信息台账。财务部门要在个税系统中录入客户信息，代扣代缴个人所得税，严格做到依法合规经营。

        方法六，预算分析应对。一是开展严格的预算管控工作。以年度经营指标为大框架，充分考虑市场环境、成本、收入、支出、结算进度等因素，科学合理地编制月预算。资金预算方面，要按照“收支平衡、量入为出”的原则，逐级审核各项预算，以科学合理的方法统筹资金收入，监控应收账款、预付账款等重要指标，强化收支管控力度，确保应收尽收，提高资金使用效率。预算执行过程中，需要密切跟踪执行情况，做到事前计划、事中控制、事后分析，按月通报预算执行情况，并将偏差率纳入绩效考核。二是做好营销活动方案的量效分析工作，要考虑到多种活动组合下的优惠力度，如商品毛利率、盈亏平衡点等。三是加大业财融合力度。财务人员需要深入了解经营流程，逐步形成有大局观、全方位、多角度的财务管理思维，以“问题”为导向识别潜在风险点，把控关键控制点，推行管理改进点，为公司经营提供支撑。

        方法七，会计信息准确性应对。一是优惠券金额要进行严格把控。不同额度的优惠券金额应设定相应的审批权限。二是严禁通过随意调节其他业务与非油品互相促销的分摊比例，达到调整非油品效益指标的目的。营销投入分摊上，要按照发起方承担的原则。在商品价格设置环节，需将市场主流价格作为参照，过高过低均不可录入。三是积分兑换的电子券应有明确标识，避免多记收入。四是加深对会计准则的理解。比如，具备光伏发电或储能设备的充电网点，要按照总额法确认收入；不具备光伏发电或储能设备的充电网点，要按照净额法确认收入。

        方法八，推动数智化转型。随着信息技术的快速发展，数字化转型已经成为必然趋势。因此，企业要强化顶层设计，加大业财融合力度，构建涵盖销售、财务和投资等核心功能的集成平台，发挥数智化的刚性约束作用，将内控制度和风险防控节点嵌入平台，实现预算的全程管控。营销活动从前期可研到事后效益评估、供应商准入、往来款项结算要与合同系统紧密衔接，实现经营风险的低成本、高效率识别和管控。同时，要推进智能稽核模型建设工作，对税务合规性、核算准确性、商品毛利率等开展智能分析，减少繁杂、重复性的人工计算，提高财务管理的透明度和安全性，提升财务监督和风险管控的效果。

责任编辑：曲绍楠