党的二十届三中全会后，我国宏观政策加速演进，成品油消费税改革备受瞩目。改革的提出源于2019 年国务院明确的方向，即在地方财政困境与深化财税改革诉求的双重推动下，不断加快税费的改革步伐。成品油消费税作为税收体系中的重要一环，其产业特性和改革预期正在引发行业的深刻变革。在此背景下，成品油销售企业亟待精准剖析与前瞻布局，在变局中寻思路、寻突破、谋发展。

• 消费税改革政策剖析

        2019年，国务院出台方案勾勒了消费税改革的轮廓。2024年，党的二十届三中全会召开以后，财政部开展部署工作，消费税改革的路径逐渐明朗。目前，地方财政困局与拓展税源的紧迫性已经成为消费税政策调整的重要驱动因素。为了给地方经济发展续航赋能，消费税改革在财税架构重塑中意义深远。

        分析来看，成品油消费税改革的核心内容包括以下几点。

        一是征收环节的调整。预计从生产等前端移至库发直销与加油站枪发环节。这一变化符合消费端的管控逻辑，能够精准锁定实际消费节点，并极大程度地从生产、委托加工、进口环节后移至包括库发（含炼厂）终端直销和加油站枪发环节，规避前端逃税问题，保障税收颗粒归仓，为地方财政注入稳定的税源，同时提升税收征管效率与精准度。

        二是地方分成比例预计不低于50%。这将有助于激活地方财政动能，激励地方政府深耕本地消费市场的税收征管，提升财政的自给能力。通过平衡区域发展资金缺口，可以推动地方经济内生增长，借税收纽带强化地方经济治理与产业扶持。

        三是征收模式可能在价内税、定额税、从量税之间延续，兼顾税收稳定与征管便利。但“双碳”目标的推进或引发税率上调，以税收杠杆撬动能源消费转型，促进企业绿色升级，实现市场的清洁低碳发展，进而平衡能源经济与生态环保。

        四是完善征管精细化机制，包括借助炼厂密度机制、油库 “升进升出”管理与一票制溯源体系等方式，解决应税计量和批零监管难题，确保税收征管的公正性和精准性。依据国标剔除损耗，并管控盈余征税，能够助力全链税收公正透明、精准无虞，筑牢征管技术与制度根基，提升监管的科学性与严谨度。

        五是先行试点策略设计推动改革。鉴于征管的复杂性，部分区域先行先试能够积累经验，优化方案。这是一条可行的路径。试点区成为改革的“试验田”与“示范窗”，为全国推广校准方向、做出模范引领。

• 消费税改革的多维度影响

        对于地方政府而言，消费税改革后，石油销售企业将成为财政支柱。因此，地方政府需要重塑政企关系。同时，消费税改革后，石油销售企业可以借助税收贡献提升话语权，促使政企“携手”共同规范市场，并获得相应的政府资源倾斜和政策惠顾。但是，这需要面临着严管审视与潜在地方保护的风险。此外，新能源车的替代潮冲击着传统燃油车的市场份额，将进一步驱动石油销售企业创新求变、多元突围。因此，地方政府应平衡政企利益与市场公平竞争之间的关系。

        市场竞争格局将发生显著变化。消费税改革将有利于市场进一步实现透明化，激发一系列的利好趋势。改革后，非标无票油品将退场、批零价差将回归正常、社会加油站的经营活动将逐步实现规范化。这都将为国有石油销售企业开拓市场、提升市场份额创造机遇。接下来，加油站资产抛售、批发市场透明化的浪潮将开启，助力国有石油销售企业实现资源整合，不断吸纳客源，提高运营质效。

        民营加油站将更加注重提高自身的服务水平和品牌的竞争力。各主体加油站将逐步深耕服务、资源等差异化的竞争途径，从而不断提升自身的核心竞争力。在这样的背景下，国有石油销售企业需要加快业务创新的步伐，依托产业链一体化的优势，驱动信息快速畅达公司各层级，实现公司上下的紧密联动，并借助密度税负优化与跨省协同供油等方式，深挖国有石油销售企业发展的一体化效能。同时，国有石油销售企业需要强化市场洞察力，做到精准反馈，并协同集团校准策略，化解量价效压力，筑牢产业链的协同优势。

        在客户关系方面，消费税改革将更加明晰国有石油公司在中间销售与终端消费的业务界面，并进一步细化客户画像，促进精准营销与规范管理的双重提升。同时，本地征税能够促进石油销售企业与客户实现规范纳税，且利于优化维护跨省客户。此外，依托政策匹配服务，石油销售企业可以深耕市场潜力，影响客户的购买意愿，进而提升客户的黏性与忠诚度、稳固市场客源。未来，石油销售企业需要强化产品与服务的价值塑造功能，拓展增值服务的范围，从而稳固市场需求、保证业务续航。

        财税管理将优化成本，增长效益。消费税归集的沉淀资金将为石油销售企业创造利息收益，并促使盈亏损益处理更加优化，为石油销售企业盈利赋能。以规模石油销售企业为例，月度沉淀利息丰厚是新的利润增长点，为缓解运营成本、充实资金池、助力石油销售企业财务稳健与创新发展提供了支持。同时，消费税改革对石油销售企业的财税管理提出了新的挑战。一方面，监管升级后会要求石油销售企业的软硬件进行升级，致使折旧运维成本攀升。另一方面，“客存油”遗留问题可能造成贴税和完税的困境，而跨省发票业务流程复杂、协同滞后，更加重了管理难度和不佳的客户体验感。因此，石油销售企业需要更加精细地进行成本核算，优化石油销售企业的管理流程，进行管理创新，从而化解财税困局、提升运营效能。

• 税改落地困境解析

        消费税改革在落地过程中面临着多重困境。

        立法滞后问题突出。消费税立法久未完善，暂行条例和相关细则陈旧，缺少法律权威背书与刚性约束，改革推进犹如舟行无楫，易受政策波动和利益纠葛干扰，导致进程延宕、执行弹性过大，从而削弱改革的公信力与长效性。

        征管存在“基建”短板。主要是消费环节征管依赖多系统集成互联。但是，现实中税控加油机联网滞后、数据监控存在缺漏，信息流、资金流、物流与票据流难以实现链条贯通和实时洞察，预警与核查机制虚置，均导致征管的“神经末梢”失灵，从而进一步增加了逃税漏税的隐患问题，阻滞了改革的顺利实施。

        跨区协同问题突出。由于增值税发票政策壁垒较多、流程不统一且繁琐、服务质效参差不齐，导致石油销售企业在跨省经营中面临结算困难、效率低下等问题。这不仅悖离了全国统一市场愿景与消费税征管的统一诉求，而且扰乱了市场要素流通与产业协同节奏，阻碍了全国统一市场的建设进程。

        油品特性问题，成品油挥发和密度体积波动的特性使库发“升进升出”变革遇阻；客户订单交割过程中的变数与税负更加凸显；特殊业务如自用、回灌和废油处理环节的监管漏洞容易成为税收流失的“失血点”。这些都对征管的智慧化和技术精度提出了更高的要求。

        责权界定模糊。中央、地方、基层之间的利益分配模糊，各部门权责交叉、联动乏力，导致监管执法推诿现象频出，地方保护主义抬头。税收征管“九龙治水”局面导致效率低下，最终使得改革红利分配失衡、执行走样，侵蚀了改革成效与社会公平。

• 企业应对策略

        面对消费税改革的多重挑战，石油销售企业需要制定全面且有针对性的应对策略。

        应争取试点先行地位，通过联合主营单位和行业协会，向政府展现税改红利与本地资源优势，争取试点先行权。试点不仅能够帮助石油销售企业预演改革实景、磨合征管流程、优化运营策略、塑造行业标杆，而且能为全国推广树典范、积经验，从而赢得更多的政策支持与主动权。未来，石油销售企业可以充分利用消费税对地方财政的贡献，积极推动消费补贴和税收优惠政策落地，增加本地消费财税增量，实现基础稳固与创新发展的双重目标，提升石油销售企业的区域市场影响力与掌控力。

        优化网点布局。石油销售企业应精准剖析网点价值并分类施策。对弱影响站点可以实施连锁整合，对强支撑站点则需要优研测算、强化投资，确保在税改关键期内网点布局合理，提升整体的市场竞争力。在进行加油站收购时，石油销售企业应严审收购风险，明晰权责划分及防控隐患，夯实网点运营底盘，助力业务持续增长。

        升级客户管理。石油销售企业要完善客户分类架构，聚焦免税客户的专项开发工作；上线跨省业务智能清分清算功能，融合三流数据、简化流程、精准服务；借助数字化管理，深挖客户价值、提升服务体验、增强客户黏性，为业务增长注入持久动力。

        建立政策跟踪机制。敏锐捕捉消费税改革及关联政策的动态变化情况，精准预判市场走势与经营风险。通过组建专业智囊团队，深入研析政策影响，提前预演可能出现的风险与挑战，并制定详细的应对预案，确保石油销售企业能够牢牢把握住发展机遇、保持领先优势。

责任编辑：曲绍楠