建议将成品油消费税征收前移到开采或进口环节，并实行中央与地方共享。

　　我国现行税法规定，消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项。消费税可以从批发商或零售商处征收，一般具有选择性和差别性，主要体现其调节作用。

　　1993年以来的成品油消费税改革，以增加成品油使用成本为出发点，结合消费税差别课征的特点，着重调整征税范围和税额标准，达到引导节约利用、有效抑制不合理石油消费需求的目的，有利于减少大气污染物排放，促进绿色发展。

　　我国成品油消费税现状

　　近年来，在中央改革消费税的政策指引下，成品油消费税政策几经调整，课征范围扩大，单位税额不断提高。炼化企业为了降低税赋，导致行业内出现了规避消费税的乱象。

　　因此，国家持续开展成品油检查活动。尤其是2022年下半年，国家组织16个部门组成成品油行业专项检查小组，分别进驻全国200多家成品油生产企业进行现场核查，对炼油行业全面规范，特别是对民营企业监管力度更大，驻厂监督生产经营活动。本次行动耗费了大量人力、物力、财力。

　　当前，对零售终端和物流业全面规范，并构建形成长效机制尤为重要。

　　综合来看，我国现行成品油消费税制度与经济体制和形势不相适应，存在一些亟待解决的深层次矛盾和问题，主要表现在以下几个方面。

　　其一，成品油消费税征收范围仍然狭窄，且子目间区分不易，在生产环节征税，为一些生产经营企业偷逃税提供了空间。

　　现行成品油消费税的征收设在生产、委托加工和进口环节。征收范围从当初的汽、柴油两大类，逐渐增加到现在的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油以及航空煤油七大类。但政策未把成品油相关的油品并入征收范围。

　　目前，税法对成品油下的各个子目的具体界定细节缺乏详细规定。税目注释大多只是从用途来确定，具体子目界定及区分具有较强的专业性和技术性，只有从化学成分的角度进行专业分析才能够得出正确判断。

　　对“油化”双用途产品的监管规定执行难度大，极易形成政策漏洞。因此，一些生产经营企业会利用化工品偷逃消费税。

　　其二，单环节及价内征收存在较大弊病，导致逃税现象时有发生。

　　长期以来，我国对成品油征收消费税实行单环节征收，即只在前端(生产、委托加工或进口)环节征收，而对后续的批发、零售等其他环节不再征税。

　　这虽有效避免了重复课征，保证了税源的安全和稳定性，但客观上也出现了许多炼化企业利用这一政策进行避税的现象。

　　主要表现在，一是利用航空煤油暂缓征收消费税、偷逃消费税。

　　二是利用化工产品不征消费税偷逃税收。此外，价内征收时，消费税包含在零售价中。消费者在购买成品油时不清楚每升成品油中有多少税费，无法直观地感受到消费税调节导向与约束作用。这都会客观上弱化消费税的调控功能。

　　成品油消费税改革方向

　　目前，学术界讨论的成品油消费税改革主要有两个方向，一是将成品油消费税征收环节后移至最终销售环节，实现价税分离;二是移至原油端进口和开采环节，核定单位税赋征收。

　　将成品油消费税征收环节后移至最终销售环节，防止非标油、调和油对成品油市场的冲击。该思路存在一定问题。

　　从消费税征收范围来看，与其他征税商品相比，成品油的消费领域及消费方式的多样化，注定了其改革面临的困难极大。

　　作为经济发展的血液，成品油消费领域无处不在。从工矿企业到农林牧渔，再到居民的衣食住行，无不存在着成品油的消费身影。

　　消费税征收范围广、覆盖面大。如何杜绝终端环节的无票交易、现金交易等不法行为，有效防止偷逃税款，都对税收监管者提出了更大挑战。

　　消费税征收环节后移，会造成纳税主体急剧增加，从生产环节的200多家增加到终端销售环节的10万多家。税收征管难度和工作量将大幅增加，很可能出现大量的逃税行为，导致税收大量流失并严重影响成品油市场秩序。

　　因此，将成品油消费税征收环节后移至最终销售环节不可行。

　　成品油消费税改革建议

　　鉴于以上所述情况，以及原油进口资质的放开，加上目前各炼厂加工原料主要以原油为主的现实，提出如下建议。

　　其一，建议将成品油消费税的缴纳，从炼厂生产环节，前移到原油开采或原油进口环节。

　　按目前税负测算出开采或进口吨原油需缴纳的消费税税额，在原油开采或进口环节缴纳消费税，取消燃料油抵扣和生产应税消费品缴纳消费税政策。

　　若此，可以达到以下效果。一是通过监控原油产量与进口量就可以匡算税收。税收征管较为容易。这从源头上解决了消费税征管难度大的问题，在税收征管中更具有可操作性。

　　二是炼油企业只要加工原油，就必须缴纳消费税，堵住了偷逃消费税的空间。

　　其二，建议实行消费税中央与地方共享分成，提高地方税务部门的监管积极性。

　　我国现行的成品油消费税是中央税。税收的全部收入归中央所有。对地方来说，享受不到这部分税收红利。因此，地方缺乏监管的积极性，导致市场中变相逃税、漏税现象仍然存在。

　　为彻底消除这一现象，维护市场公正，建议实行消费税中央与地方按一定比例共享分成(如7∶3比例)，以提高地方政府征收和监管的积极性。

 　　本文作者为全国人大代表，山东东明石化集团有限公司党委书记、董事局主席